Diputados apretarán tuercas en los impuestos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta

México (Newsmexico.com.mx).-  En lo general y en lo particular, la Comisión de Hacienda y Crédito Público, que preside el diputado Carol Antonio Altamirano (Morena), aprobó el dictamen que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y expide disposiciones de vigencia transitoria, relativo a facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, reforzar el combate contra las llamadas factureras y fortalecer la capacidad financiera del Estado.

El documento, que deriva de una iniciativa remitida por la titular del Poder Ejecutivo Federal, Claudia Sheinbaum Pardo, el pasado 8 de septiembre, se aprobó en lo general con 26 votos a favor, 9 en contra y cero abstenciones, mientras que en lo particular y con cambios, por 23 votos en pro, 8 en contra y cero abstenciones. Se envió a la Mesa Directiva para su programación legislativa.

El diputado Carol Antonio externó que la finalidad es fortalecer un sistema fiscal más justo, sencillo y eficiente, que facilite el pago de impuestos a las personas contribuyentes, impulse la inversión y combata la evasión fiscal para que quienes obtienen ingresos contribuyan de manera equitativa al desarrollo del país, sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas existentes.

Resaltó que se plantean más facilidades para los pequeños negocios y profesionistas, se amplía el acceso al Régimen Simplificado de Confianza (Resico) aumentando el límite de ingresos de 3.5 a 5 millones de pesos anuales para personas físicas y de 35 a 50 millones para empresas, además de facilitar su reincorporación; mayor apoyo al campo, al elevar de 900 mil a un millón de pesos el ingreso anual libre de ISR para pequeños productores agrícolas, ganaderos, silvícolas y pesquero que cumplan los requisitos.

Además, hay impulso a la inversión de pequeñas empresas, al permitir que las empresas en Resico descuenten fiscalmente una mayor proporción de sus inversiones en maquinaria, equipo y otros bienes, favoreciendo su crecimiento y liquidez.

Comentó que algunas medidas para combatir la evasión y fortalecer la inversión, así como combatir el uso indebido de facturas y deducciones, son los límites al uso de gastos y pérdidas fiscales para reducir artificialmente el pago de impuestos en empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos, y contempla excepciones para proteger a empresas de reciente creación y determinadas actividades.

También, fija reglas más claras para evitar abusos fiscales, al fortalecer los controles sobre intereses, anticipo, operaciones con acciones, aportaciones de capital y utilidades empresariales, para que los impuestos reflejen mejor las operaciones económicas reales. De igual modo, simplificación y actualización de regímenes empresariales, al eliminar el régimen especial de grupos de sociedades y se ajusta a disposiciones aplicables a distintas operaciones empresariales, buscando mayor claridad y un tratamiento fiscal más uniforme.

Asimismo, mayor certeza para invertir en México, con la incorporación a disposiciones legales temporales de diversos estímulos fiscales para promover nuevas inversiones, capacitación, innovación, desarrollo regional y economía circular, dando mayor seguridad a las empresas que los utilizan; es decir, se da mayor certeza a la inversión al incorporar los estímulos fiscales a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Posicionamientos

El diputado Carlos Hernández Mirón (Morena) dijo que se trabaja con una convicción: un gobierno austero y con disciplina financiera que se reconoce en el país, pero, también en el exterior; asimismo, que hay una recaudación robusta, eficiente y justa. "No se crean nuevos impuestos ni aumentan los existentes, se combate a las factureras y hay elementos importantes para el desarrollo económico de México”.

La diputada Verónica Pérez Herrera (PAN) señaló que representantes del sector privado les expresaron sus preocupaciones sobre esta reforma al Impuesto Sobre la Renta. “En la reunión que tuvimos, no vinieron a pedir privilegios ni a exigir que los dejen de fiscalizar, vinieron a advertirnos que algunas de estas modificaciones pueden golpear seriamente el flujo de efectivo de empresas que, sí cumplen con sus obligaciones, que tienen gastos reales y que generan empleos en este país”.

Del PT, el diputado José Antonio López Ruíz, mencionó que las modificaciones propuestas en este dictamen contribuyen a actualizar el marco fiscal porque México es uno de los países que menos tributa, además de que amplifica las facilidades, sobre todo, a los pequeños contribuyentes y fortalece los mecanismos de control y vigilancia sobre las deducciones hacia las empresas.

El diputado Emilio Suárez Licona (PRI) consideró que lo que este dictamen ofrece es una fiscalización punitiva, cargas administrativas excesivas y la pérdida automática de derechos o estímulos ante cualquier imprevisto operativo. “Nos preocupa este endurecimiento en las deducciones autorizadas, pues bajo el pretexto del combate a la evasión, la reforma introduce mecanismos rígidos de control. La autoridad no está castigando a los defraudadores, está confiscando la liquidez indispensable de los negocios formales, para pagar nómina, insumos y renta”.

Por MC, la diputada Patricia Flores Elizondo argumentó que los une que quien debe impuestos los pague, y que a las empresas fantasmas, a las factureras falsas y a las trampas fiscales se les persiga con toda la fuerza del Estado, y que más pequeños negocios y profesionistas puedan seguir en Recico, con un régimen más sencillo para cumplir con las obligaciones fiscales que seguramente recaudará más; sin embargo, en el caso de los pequeños productores del campo el dictamen eleva de 900 mil a un millón de pesos la extensión del ISR, “es un avance pero es limitado”; por ello, proponemos que se actualice periódicamente.

Posturas a favor y en contra

La diputada Merary Villegas Sánchez (Morena) estimó que este dictamen es responsable con la hacienda pública, justo y cercano con México, por lo que anunció su voto a favor porque “no se crea un solo impuesto nuevo ni aumentan una sola tasa; no se le cobra más a quien ya cumple, no es una carga para las familias ni para las y los trabajadores, es una reforma que corrige, pone orden y que devuelve justicia al buscar eficientar la recaudación”.  

 Homero Ricardo Niño de Rivera Vela, diputado del PAN, se manifestó en contra del dictamen porque se endurecen las deducciones, lo que se traducirá en pagar más impuestos. Todos los años se han endeudado mucho, se han aumentado los impuestos y el precio de la gasolina. Se pronunció porque las y los trabajadores no paguen ISR de su aguinaldo y eliminar dicho impuesto a quienes ganen menos de 12 mil pesos al mes.

En opinión del diputado Francisco Javier Guízar Macías (PT) está a favor de la propuesta porque apoya al pequeño contribuyente y a quienes trabajan en el sector agrícola y ganadero; fortalece la recaudación sin crear nuevos impuestos, combate la evasión, impulsa la inversión productiva y fortalece el desarrollo regional en las diferentes partes de nuestro país.

A su vez, el diputado Yerico Abramo Masso (PRI) indicó que con estas reformas se van a desincentivar al gran y mediano empresario “que se arriesga en el tema de capital en la ampliación de inversiones, porque le van a topar su capacidad de deducibilidad y van a gravar más sus ingresos totales que sus utilidades. Creo que ahí queda a deber la Ley del Impuesto Sobre la Renta”.

El diputado Reginaldo Sandoval Flores (PT) comentó que en lo general están a favor y en la 4T ha subido la recaudación por el tema de que ya no se condonan impuestos por obligación constitucional; sin embargo, “nosotros en el Pleno, presentaremos una reserva para que el ISR no vaya sobre el trabajo extra, dado que no tiene protección social y ya pago impuesto; hay que mejorar las condiciones de las y los trabajadores”.

Para el diputado Daniel Murguía Lardizábal (Morena) la propuesta de reforma busca fortalecer la recaudación de los ingresos públicos mediante una mayor eficiencia, reglas más claras y accesibles entre las que destaca el que se incrementa de 3.5 a 5 millones de pesos el límite de los ingresos para las personas físicas en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico).

Discusión en lo particular

En este apartado, se aceptó la reserva del diputado Reginaldo Sandoval Flores (PT) para adicionar una fracción VI al artículo segundo transitorio, cuya finalidad es brindar mayor certeza jurídica a las personas contribuyentes y precisar el alcance de las restricciones para la aplicación conjunta de determinados estímulos fiscales, evitando interpretaciones que pudieran limitar beneficios previstos en la legislación.

Hizo mención que los estímulos fiscales son instrumentos que permiten impulsar actividades económicas en sectores estratégicos para el desarrollo del país; por ello, es importante que las disposiciones que regule su aplicación sean claras y no generen restricciones adicionales a las previstas.

La reserva --expuso-- propone aclarar que la limitante establecida en los artículos 189, 190, 202 y 203 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, respecto de la aplicación conjunta de estímulos fiscales con otros tratamientos fiscales, se refiere exclusivamente a dos supuestos: uno, el tratamiento aplicable a las operaciones de maquila y, dos, el correspondiente a los fideicomisos dedicados a la requisición o construcción de inmuebles.

Aclaró que con esta precisión se busca evitar interpretaciones extensivas que pudieran restringir la aplicación de otros estímulos fiscales y, al mismo tiempo, permitir que los distintos beneficios tributarios puedan operar de manera complementaria cuando así lo permita la legislación.

Precisó que la propuesta no introduce un criterio nuevo, sino que busca dar claridad y certeza jurídica a una disposición que ya se encuentra contemplada en la regla 3.21.1.1 de la resolución de Miscelánea Fiscal, preservando su alcance y aplicación vigente.

La fracción quedó: “Para los efectos del artículo 189 último párrafo, 190 último párrafo, 202 último párrafo y 203 último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los tratamientos fiscales que no podrán aplicarse conjuntamente con los estímulos a los que se refieren los artículos antes señalados son los siguientes: a) el establecido en el artículo 182  de la Ley del Impuesto Sobre la Renta respecto de los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila, y b) el señalado en el artículo 187 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta respecto de los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles”.

Del mismo modo, se aceptó la reserva presentada por la diputada Ana Elizabeth Ayala Leyva (Morena) para derogar las referencias al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades a que se refiere el Capítulo VI, del Título II de la Ley del ISR, contenidas en los artículos 36, fracción III, cuarto párrafo; 74, párrafo segundo, y 206, párrafo tercero, fracción III, de la Ley del ISR, con motivo de la derogación de dicho Régimen. 

Se plantea derogar el párrafo III del artículo 36, el cual señalaba que tratándose de personas morales que hayan optado por tributar en los términos del Capítulo VI del Título II de esta Ley, no podrán aplicar la deducción a que se refiere está fracción en el caso de inversiones en aviones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente.

Además, lo expuesto en el artículo 74 el cual indicaba que lo dispuesto en este Capítulo no será aplicable a las personas morales que tributen en los términos del Capítulo VI del Título II de esta ley.

Asimismo, se aceptó la reserva presentada por el diputado Carlos Ventura Palacios Rodríguez (Morena) para modificar la fracción VII del artículo 147 y señalar que, tratándose de pagos al extranjero, sólo se podrán deducir “en el ejercicio en el que se pague la contraprestación y se entere la retención que corresponde en términos del artículo 153, quinto párrafo”.

La diputada Eva María Vásquez Hernández (PAN) dio cuenta de su reserva a los artículos 93 y 96; el diputado José Guillermo Anaya Llamas (PAN), al artículo 78 fracciones I y II, y el diputado Héctor Saúl Téllez Hernández (PAN) al artículo 28, mismas que fueron aceptadas, o bien, se retiraron.

Posteriormente, el diputado Carol Antonio expresó que respetando el acuerdo de los diversos grupos parlamentarios que participan en la Comisión de Hacienda “se decreta un receso y se convoca para continuar con la reunión, mañana martes 13 de octubre, a las 8:00 de la mañana”.

La Comisión de Hacienda y Crédito Público, presidida por el diputado Carol Antonio Altamirano (Morena), aprobó en lo general y particular, el dictamen que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos, para actualizar diversos derechos; entre ellos, los de servicios migratorios y consulares, agua y materia sanitaria, certificación zoosanitaria, fitosanitaria y sanidad acuícola, bienes de la nación, espacio aéreo y ferroviario.

Con 27 votos a favor, 10 en contra y cero abstenciones avaló en lo general el dictamen que deriva de una iniciativa remitida por la titular del Poder Ejecutivo Federal, Claudia Sheinbaum Pardo, el pasado 8 de septiembre, y por 22 votos en pro, 9 en contra y cero abstenciones, en lo particular y con modificaciones. Se turnó a la Mesa Directiva para su programación legislativa.

El diputado Antonio Altamirano explicó que el objetivo es dar continuidad a la política fiscal en materia de derechos, mantener actualizada la Ley Federal de Derechos y asegurar su congruencia con las disposiciones sectoriales que regulan los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como el uso, goce o aprovechamiento de los bienes públicos de la nación.

Indicó que se busca incorporar y reconocer en la Ley las nuevas figuras previstas en las disposiciones sectoriales, a fin de mantener actualizado su contenido y brindar certeza en la aplicación de los derechos que correspondan.

En materia de servicios --añadió-- se actualizan cuotas para alinearlas con el costo operativo que representa su prestación para las dependencias y órganos desconcentrados, entre ellas las correspondientes a servicios migratorios y consulares, inscripción en el Registro Nacional de Valores, inspección y vigilancia de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, prórroga o modificación de títulos en materia de aguas nacionales, y diversos servicios relacionados con la vida silvestre, materia forestal y prevención y control de la contaminación.

Respecto de los servicios prestados por la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, el cobro de los derechos de inspección y vigilancia --explicó-- ha mostrado en los últimos años una tendencia de crecimiento acelerado, incrementando la carga para las entidades supervisadas. Por ello, se propone sustituir la cuota adicional por un factor que permita reflejar, con mayor precisión, el costo en que incurre la comisión por la prestación de dichos servicios.

Comentó que se actualizan las cuotas correspondientes a 29 servicios prestados por la Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios relacionadas con la recepción y evaluación de solicitudes y, en su caso, la inspección de permisos, autorizaciones, licencias, registros y certificados sanitarios. La finalidad, es fortalecer la correspondencia entre las cuotas y el costo actual de los servicios, evitando que una parte de este sea absorbida por la autoridad sanitaria y se genere un subsidio implícito al regulado.

Las actualizaciones no se plantean como una medida recaudatoria, sino como un mecanismo para contribuir a la sostenibilidad operativa de la función regulatoria y al cumplimiento de los objetivos de modernización institucional impulsada por el Estado.

También, incorpora el pago de derecho por la modificación del registro de armas de fuego, con el propósito de fortalecer la capacidad institucional de la Secretaría de la Defensa Nacional para supervisar la posesión y el destino de las armas de fuego en el país.

En cuanto al uso, explotación o aprovechamiento de bienes del dominio público de la nación, se hacen ajustes orientados a reconocer de manera más adecuada el valor asociado a su aprovechamiento, procurando al mismo tiempo evitar efectos adversos que puedan limitar el crecimiento y el desarrollo de las actividades económicas del país.

Mientras que, en materia de servicios relacionados con el espacio aéreo, se plantea que los ingresos generados permitan una mayor inversión en el sector, con beneficios como la reducción de demoras mediante sistemas modernos de gestión del tránsito aéreo, la optimización de trayectoria y rutas con menor consumo de combustible y emisiones, una mayor seguridad operacional mediante sistemas de vigilancia y comunicaciones digitales, y mayor previsibilidad que facilite la planeación de las aerolíneas y contribuya a mejorar su puntualidad.

El diputado precisó que los artículos que se incorporan son: en el octavo, se actualiza la cuota del derecho por la condición de estancia de visitante sin permiso para realizar actividades remuneradas. Se ajusta la distribución de los ingresos recaudados por este derecho para destinar el 26 por ciento de los mismos al Instituto Nacional de Migración. Los montos que actualmente recibe la Secretaría de la Defensa Nacional (Sedena) y los que se destinen a la Tesorería de la Federación (Tesofe) no tendrán afectación.

En el artículo 22, se actualizan diversas cuotas de derechos por servicios consulares y los relativos del artículo 27 constitucional, con el objetivo de que las cuotas reflejen los costos que le representa a la Secretaría de Relaciones Exteriores la prestación de los servicios a su cargo.

También, en el artículo 29-B se renuevan diversas cuotas de los derechos por servicio relacionado con la inscripción en el Registro Nacional de Valores e Inspección y Vigilancia de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, con el objetivo de que los derechos reflejen adecuadamente los costos actuales en que incurre la comisión para la prestación de dichos servicios.

En el artículo 31-B, respecto del derecho de inspección y vigilancia a las Afores, se propone sustituir la cuota adicional prevista en el artículo 31-B, fracción I, por un valor de 0.1750 al millar, a efecto de contar con una mecánica de determinación más estable que evite el crecimiento acelerado del derecho.

Asimismo, en el artículo 86-A se integra en un mismo supuesto normativo la expedición de los certificados fitosanitarios, zoosanitarios y de sanidad acuícola para importación y se establece una cuota uniforme para los tres servicios, en virtud de que los costos son equivalentes.

En el 174, se establecen los derechos relativos a la expedición prórroga de las autorizaciones para el uso temporal del espectro radioeléctrico en los supuestos de entornos de prueba y experimentación controlados para habilitar el acceso dinámico y uso compartido del espectro radioeléctrico, con el propósito de facilitar la coexistencia de distintos servicios de radiocomunicaciones en una misma banda de frecuencia.

El artículo 236 se mencionan las cuotas del derecho por extracción de materiales en función del tipo de material extraído, de manera que la ubicación geográfica deje de ser el elemento determinante de la cuota aplicable. En el 244, se establece la reducción en un 12 por ciento de las cuotas de los derechos aplicables a las bandas de servicios móviles correspondientes a las frecuencias de 2.5 GHz y todo lo demás por el uso del espectro radioeléctrico.

Artículo 289, se actualizan las cuotas de los derechos por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano mediante actividades aeronáuticas locales, nacionales o internacionales.

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